民辦非養老機構財務(wù)管理怎么做才合規？參考辦法來(lái)了
目前，國內很多養老機構在經(jīng)營(yíng)性質(zhì)上屬于民辦非營(yíng)利性養老機構。與營(yíng)利性養老機構不同的是，民辦非營(yíng)利性養老機構在財務(wù)管理有其特殊要求。另外，養老機構等級劃分與評定中對養老機構財務(wù)管理的規范性有著(zhù)嚴格的考核標準，因此，越來(lái)越多的民辦非營(yíng)利性養老機構在財務(wù)管理方面面臨著(zhù)亟待解決的問(wèn)題，如：
今天，我們分享《北京市民辦非營(yíng)利養老服務(wù)機構財務(wù)管理辦法》，供大家參閱：
北京市民辦非營(yíng)利養老服務(wù)機構財務(wù)管理辦法
第一章 總則
第一條 為規范民辦非營(yíng)利養老服務(wù)機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)非營(yíng)利養老服務(wù)機構）財務(wù)行為，加強非營(yíng)利養老服務(wù)機構財務(wù)管理，根據《中華人民共和國會(huì )計法》《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》《養老機構管理辦法》《民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度》《〈民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度〉若干問(wèn)題的解釋》《會(huì )計基礎工作規范》等有關(guān)法規政策以及財政部有關(guān)內部控制規范的相關(guān)要求，制定本辦法。
第二條 本辦法適用對象為市、區民政部門(mén)登記注冊并在區民政部門(mén)備案的為老年人提供全日集中住宿和照料護理服務(wù)，床位數在10張以上的非營(yíng)利養老服務(wù)機構。
第三條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構法定代表人或者負責人對會(huì )計工作和會(huì )計資料真實(shí)性、完整性負責，并對本單位內部會(huì )計控制的建立健全及有效實(shí)施負責。
第四條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構財務(wù)管理的主要任務(wù)：
（一）建立健全內部財務(wù)管理制度，加強財務(wù)監督，保障經(jīng)費使用合法合規。
（二）認真執行《民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度》（含解釋?zhuān)?，及時(shí)、準確、完整地進(jìn)行會(huì )計核算，編制財務(wù)預決算和財務(wù)會(huì )計報告，真實(shí)反映單位財務(wù)狀況，開(kāi)展財務(wù)分析。
（三）加強財產(chǎn)物資管理，維護資產(chǎn)的完整和安全，防止資產(chǎn)流失和浪費。
（四）提高資金使用效率，降低費用，節約開(kāi)支。
第五條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構應當根據國家有關(guān)法律、行政法規和內部會(huì )計控制規范，結合本單位實(shí)際，制定相適應的內部會(huì )計控制制度，加強內部會(huì )計監督，提高會(huì )計信息質(zhì)量和管理水平。
第二章 會(huì )計機構與會(huì )計人員
第六條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構應當根據會(huì )計業(yè)務(wù)的需要，設置會(huì )計機構，或者在有關(guān)機構中設置會(huì )計人員并指定會(huì )計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會(huì )計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構代理記賬。
第七條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構會(huì )計人員應當遵守《中華人民共和國會(huì )計法》等法律法規和國家統一的會(huì )計制度，具備良好的職業(yè)道德，按照國家有關(guān)規定參加繼續教育，具備從事會(huì )計工作所需要的專(zhuān)業(yè)能力。
第八條 會(huì )計和出納人員應實(shí)行崗位分設，不得兼任。出納人員不得兼任稽核、會(huì )計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務(wù)賬目的登記工作。
第九條 單位法定代表人或者負責人的直系親屬不得擔任本單位的會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員。會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì )計機構中擔任出納工作。
第十條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構財會(huì )人員工作調動(dòng)或離職時(shí)，必須按規定與接管人員辦清交接手續。一般會(huì )計人員辦理交接手續，由會(huì )計機構負責人（會(huì )計主管人員）監交；會(huì )計機構負責人（會(huì )計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時(shí)備案的民政部門(mén)可以派人會(huì )同監交。
第三章 會(huì )計核算
第十一條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構應按照《中華人民共和國會(huì )計法》《民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度》（含解釋?zhuān)┑纫幎?，設置會(huì )計科目，登記會(huì )計賬簿，進(jìn)行會(huì )計核算，編制財務(wù)會(huì )計報告，有條件的應實(shí)行會(huì )計電算化管理。
登記會(huì )計賬簿，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì )計憑證為依據。
記賬憑證應當根據經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。
第十二條 會(huì )計核算應當以非營(yíng)利養老服務(wù)機構持續經(jīng)營(yíng)為前提，以權責發(fā)生制為基礎，采用借貸記賬法。會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制財務(wù)會(huì )計報告。
第十三條 會(huì )計核算應當以非營(yíng)利養老服務(wù)機構實(shí)際發(fā)生的交易或者事項為對象，記錄和反映單位本身的各項業(yè)務(wù)活動(dòng)。
任何單位不得以虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會(huì )計核算。
第十四條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構開(kāi)立、變更銀行賬號和刻制財務(wù)專(zhuān)用章等事宜應報登記管理機關(guān)備案。
第十五條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構銀行賬戶(hù)只限本單位會(huì )計核算使用，不得向其他個(gè)人或單位出借、出租。
第十六條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構所有財務(wù)收支應當全部納入本單位財務(wù)賬戶(hù)統一管理、統一核算，不得建立賬外賬。
第四章 收入管理
第十七條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構的收入必須合法取得。按其來(lái)源分為捐贈收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入、商品銷(xiāo)售收入、投資收益以及其他收入等。
記賬時(shí)應嚴格區分應稅收入和非應稅收入，不得混淆，各項應稅收入，要按照稅收法律、行政法規等規定辦理納稅申報。
第十八條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構接受社會(huì )捐贈應堅持自愿和無(wú)償的原則，不得強行或者變相攤派，不得接受附加利益回報條件的捐贈。
非營(yíng)利養老服務(wù)機構接受社會(huì )捐贈應當每年向民政部門(mén)報告接受捐贈的有關(guān)情況，并應當將有關(guān)情況以適當方式向社會(huì )公布。
非營(yíng)利養老服務(wù)機構接受境外捐贈時(shí)，應作為重大事項向民政部門(mén)報告，不得接受附加違反法律法規和違背社會(huì )公德條件的捐贈。
第十九條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構收取經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費應當遵循自愿、公平、公開(kāi)的原則，收費標準應向社會(huì )公示。
第二十條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構各項收入除用于自身有關(guān)的、合理的支出外，應當全部用于章程規定的非營(yíng)利事業(yè)。
第五章 費用管理
第二十一條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構的費用可分為業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費用、籌資費用和其他費用。
第二十二條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構的費用必須真實(shí)、合法，凡取得的增值稅發(fā)票必須通過(guò)“國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺”查驗屬實(shí)后方可報銷(xiāo)入賬。不得用虛假發(fā)票、白條或不真實(shí)的發(fā)票入賬。
第二十三條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構必須建立健全內部會(huì )計監督制度，明確各項經(jīng)費開(kāi)支范圍和標準、審批程序和權限并應嚴格執行。
第二十四條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構接收的政府補助（補貼）專(zhuān)項經(jīng)費應按補助（補貼）名稱(chēng)單列明細科目核算，使用時(shí)必須執行國家有關(guān)部門(mén)的規定單獨核算、專(zhuān)款專(zhuān)用，不得超出使用范圍和標準。期末結余列入限定性?xún)糍Y產(chǎn)管理。
第二十五條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構承接政府購買(mǎi)服務(wù)取得的收入，應按項目單列科目核算。根據提供服務(wù)的實(shí)際需要，按照非營(yíng)利養老服務(wù)機構適用的財務(wù)管理制度支配和使用。
第二十六條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構接收的捐贈資產(chǎn)，應在章程規定的宗旨和業(yè)務(wù)范圍內，根據與捐贈人約定的期限、方式和用途進(jìn)行使用管理，并及時(shí)向社會(huì )公開(kāi)捐贈資產(chǎn)的使用管理情況。
第六章 資產(chǎn)管理
第二十七條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構的資產(chǎn)來(lái)源必須合法，發(fā)起人不享有對資產(chǎn)的所有權。任何單位和個(gè)人不得侵占、私分或者挪用非營(yíng)利養老服務(wù)機構的資產(chǎn)。
第二十八條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構應當對資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理，建立健全資產(chǎn)管理制度。
第二十九條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構應加強流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、對外投資等資產(chǎn)的清查和管理。
第三十條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構應建立現金和銀行存款日記賬制度，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，做到日清月結，賬款相符。
第三十一條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構的現金管理，應按照《現金管理暫行條例》，嚴格執行現金庫存限額、現金使用范圍、現金發(fā)放手續等規定。除發(fā)放工資、福利、勞酬、差旅費和《現金管理暫行條例》規定限額以下的零星支出外，其余應通過(guò)銀行、非銀行金融平臺（微信、支付寶等）辦理轉賬結算業(yè)務(wù)。
非營(yíng)利養老服務(wù)機構取得的現金收入，應及時(shí)存入銀行賬戶(hù)，不得從現金中直接支付。
第三十二條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構的應收款項，應按照實(shí)際發(fā)生額入賬，設置明細賬進(jìn)行明細核算。
第三十三條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構的存貨，應按照實(shí)際成本入賬，定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。
第三十四條 固定資產(chǎn)是指為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的，預計使用年限超過(guò)1年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。包括土地、房屋及構筑物；通用設備；專(zhuān)用設備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。
非營(yíng)利養老服務(wù)機構應建立固定資產(chǎn)總賬、明細賬和賬卡，完善固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用、處置、清查盤(pán)點(diǎn)等日常管理制度。單位應根據自身資產(chǎn)狀況確認固定資產(chǎn)的金額標準。
第三十五條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構合并、分立的，應辦理資產(chǎn)的清查、移交事項。
非營(yíng)利養老服務(wù)機構終止時(shí)，應當成立清算小組，做好資產(chǎn)和債權債務(wù)清算工作。終止后的剩余財產(chǎn)，應當按照單位章程的規定或者單位理事會(huì )的決議用于公益目的；無(wú)法按以上方式處理的，由登記的民政部門(mén)主持轉給宗旨相同或者相近的法人，并向社會(huì )公告。
第七章 負債管理
第三十六條 負債是指過(guò)去的交易或者事項形成的現時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預期會(huì )導致含有經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力的資源流出非營(yíng)利養老服務(wù)機構。
負債應當按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負債、長(cháng)期負債和受托代理負債等。
流動(dòng)負債是指將在1年內（含1年）償還的負債，包括短期借款、應付款項、應付工資、應交稅金、預收賬款、預提費用和預計負債等。
長(cháng)期負債是指償還期限在1年以上（不含1年）的負債，包括長(cháng)期借款、長(cháng)期應付款和其他長(cháng)期負債。
受托代理負債是指非營(yíng)利養老服務(wù)機構因從事受托代理交易、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債。
第三十七條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構的各項流動(dòng)負債、長(cháng)期負債應當按實(shí)際發(fā)生額入賬，受托代理負債應當按照相對應的受托代理資產(chǎn)的金額予以確認和計量。
每一筆負債均應當按照債權人名稱(chēng)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。負債應當及時(shí)清償，確實(shí)無(wú)法償付或不需償付的負債，應及時(shí)清理，并結轉至其他收入科目進(jìn)行核銷(xiāo)。
第三十八條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構收取入住服務(wù)對象的押金，應計入負債，作其他應付款處理，并按入住服務(wù)對象單獨核算。押金應全部存入銀行賬戶(hù)單獨核算，不得挪作他用。收取押金時(shí)，為入住服務(wù)對象出具風(fēng)險提示書(shū)。
第八章 凈資產(chǎn)管理
第三十九條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后的余額。
凈資產(chǎn)應當按照其是否受到限制，分為限定性?xún)糍Y產(chǎn)和非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益(如資產(chǎn)的投資收益和利息等)的使用受到資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規所設置的時(shí)間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性?xún)糍Y產(chǎn)。國家有關(guān)法律行政法規對凈資產(chǎn)的使用直接設置限制的，該凈資產(chǎn)亦為限定性?xún)糍Y產(chǎn)。除此之外的其他凈資產(chǎn)，即為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
限定性?xún)糍Y產(chǎn)中所稱(chēng)的“限制”，是指由非營(yíng)利養老服務(wù)機構之外的資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規所設置的比機構宗旨或章程中關(guān)于資產(chǎn)使用的要求更為具體明確的限制。
如果限定性?xún)糍Y產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應當對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類(lèi)，將限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
第四十條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構收入抵減費用后形成的凈資產(chǎn)不得分配或變相分配。
第九章 票據管理
第四十一條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構的票據應專(zhuān)人管理，明確票據領(lǐng)用、保管、注銷(xiāo)等環(huán)節的職責、權限和程序，專(zhuān)門(mén)序時(shí)記錄登記。
第四十二條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構應嚴格執行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《財政票據管理辦法》等相關(guān)規定，不得轉讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)票據，不得擅自擴大票據適用范圍。
非營(yíng)利養老服務(wù)機構應根據實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)如實(shí)開(kāi)具正式發(fā)票和財政專(zhuān)用票據，不得開(kāi)具內部收據，也不得多開(kāi)、少開(kāi)、不開(kāi)正式發(fā)票。
第四十三條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構應加強票據使用管理，票據填寫(xiě)項目齊全、內容真實(shí)、字跡清楚，收據聯(lián)加蓋單位財務(wù)專(zhuān)用章和收款人的名章。
第四十四條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構收取費用必須使用財政部門(mén)統一監（?。┲频膶?zhuān)用票據，或印有稅務(wù)機關(guān)全國統一發(fā)票監制章的發(fā)票。從事有償服務(wù)型活動(dòng)，必須使用印有稅務(wù)機關(guān)全國統一發(fā)票監制章的發(fā)票。
第四十五條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構接受捐贈，應開(kāi)具公益事業(yè)捐贈專(zhuān)用票據。
第十章 檔案管理
第四十六條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構應當嚴格按照《會(huì )計檔案管理辦法》等有關(guān)規定，建立健全會(huì )計檔案管理制度，加強會(huì )計檔案管理。
第四十七條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構每年形成的會(huì )計檔案，應按照歸檔要求，整理立卷，裝訂成冊，編制會(huì )計檔案保管清冊。
鼓勵非營(yíng)利養老服務(wù)機構利用計算機、網(wǎng)絡(luò )通信等信息技術(shù)手段管理會(huì )計檔案。
第十一章 監督管理
第四十八條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構的財務(wù)工作應自覺(jué)接受民政、財政、審計等相關(guān)部門(mén)的監督檢查。
第四十九條 區民政、財政部門(mén)應當結合本行政區域內非營(yíng)利養老服務(wù)機構的服務(wù)規模、信用記錄、風(fēng)險程度等情況，采取隨機或重點(diǎn)等方式，實(shí)施監督檢查，也可委托專(zhuān)業(yè)機構進(jìn)行檢查、抽查。檢查抽查情況和查處結果應當及時(shí)向社會(huì )公布。
第五十條 民政、財政部門(mén)應當暢通對非營(yíng)利養老服務(wù)機構舉報投訴渠道，依法及時(shí)處理有關(guān)舉報投訴。
市民政、財政部門(mén)應當加強對區民政、財政部門(mén)的指導和監督，及時(shí)督促糾正財務(wù)管理中的違法違規行為。
第五十一條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構每年3月31日前向業(yè)務(wù)主管單位報送上一年度的工作報告和具有資質(zhì)的會(huì )計師事務(wù)所出具的財務(wù)狀況審計報告，經(jīng)業(yè)務(wù)主管單位初審同意后，于5月31日前向登記管理機關(guān)報送上一年度工作報告和由具有資質(zhì)的會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報告，自覺(jué)接受監督檢查。
第五十二條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構變更法定代表人或者負責人、辦理注銷(xiāo)清算之前，應當對其進(jìn)行財務(wù)審計。
第十二章 法律責任
第五十三條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構不依法設置會(huì )計賬簿，未按照規定填制、取得原始憑證，填制、取得的原始憑證不符合規定，以未經(jīng)審核的會(huì )計憑證為依據登記會(huì )計賬簿，登記會(huì )計賬簿不符合規定，偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿，編制虛假財務(wù)會(huì )計報告，隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告等違反《中華人民共和國會(huì )計法》規定的，由單位所在地的區財政部門(mén)依據《中華人民共和國會(huì )計法》有關(guān)規定，視情給予處罰。
第五十四條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構虛報冒領(lǐng)政府補貼資金的，一經(jīng)核實(shí)，由備案的民政部門(mén)納入本市養老服務(wù)機構信用黑名單并按照補貼資金文件的相關(guān)規定追回其冒領(lǐng)的資金并由其所在地的區財政部門(mén)按照本辦法第五十六條的規定處理；構成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。
第五十五條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構有下列情形的，由登記的民政部門(mén)依照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》予以警告，責令改正，可以限期停止活動(dòng)；情節嚴重的予以撤銷(xiāo)登記；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
（一）涂改、出租、出借本單位登記證書(shū)或出租、出借本單位印章的；
（二）拒不接受或者不按照規定接受監督檢查的；
（三）侵占、私分、挪用民辦非企業(yè)單位的資產(chǎn)或者所接受的捐贈、資助的；
（四）違反國家有關(guān)規定收取費用、籌集資金或者接受使用捐贈、資助的。
第五十六條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構有虛報冒領(lǐng)騙取政府補貼資金、挪用政府補貼資金、從無(wú)償使用的財政資金中非法獲益、其他違反規定使用及騙取財政資金等行為的，由單位所在地的區財政部門(mén)依據《財政違法行為處罰處分條例》責令改正、給予警告或處以罰款。
第五十七條 非營(yíng)利養老服務(wù)機構有違反財政收入票據管理規定行為的，由單位所在地的區財政部門(mén)銷(xiāo)毀非法印制的票據，沒(méi)收違法所得；并依據有關(guān)規定對單位、直接負責的主管人員和其他直接責任人員處以罰款。
第五十八條 民政、財政部門(mén)及其工作人員在監督管理工作中濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的，依法給予黨紀、政紀處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第十三章 附則
第五十九條 本辦法由北京市財政局、北京市民政局負責解釋。
第六十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
來(lái)源:北京市財政局
